С 1 октября 2025 года вступают в силу изменения НКУ по НДС. В центре — продление кассового метода НДС для отдельных сфер и специальное освобождение от НДС при безвозмездной передаче мелиоративных систем. Ставки не меняются, но меняются «триггеры» для налоговых обязательств и подход к документам. Материал объясняет, кого это касается и как подготовиться без лишней бюрократии.
Кому это важно в первую очередь
Энергетические компании, водоканалы и операторы сетей почувствуют эффект мгновенно. Организации водопользователей — благодаря льготе при передаче объектов мелиорации. Для остального бизнеса сохраняются общие правила «первого события», и изменения затронут только контрагентские отношения с перечисленными секторами.
Что означает «новые правила НДС» на практике
Фраза «НДС с 1 октября» означает не новые проценты, а уточнение механики исчисления. Кассовый метод НДС остаётся инструментом, при котором налог начисляется при оплате, а не при отгрузке, для определённых операций. Это снижает кассовые разрывы и упорядочивает налоговый кредит у покупателей.
Кассовый метод НДС продлён до 2028 года
Кассовый метод действует для поставок электроэнергии, угля и продуктов его обогащения, а также централизованного водоснабжения и водоотведения — до 1 января 2028 года. В этих случаях налоговые обязательства возникают на дату оплаты, что синхронизирует расчёты с реальным денежным потоком. Для рынков с сезонными колебаниями это критично для планирования.
Что считается моментом возникновения обязательств
Моментом признаётся дата получения денег на счёт или в кассу. Если поступила частичная оплата, возникают частичные обязательства; оставшаяся сумма «добирается» по мере последующих платежей. Такой подход упорядочивает график регистрации налоговой накладной в ЕРНН.
Авансы, предоплаты и корректировки
Аванс приравнивается к оплате: получен аванс — возникли обязательства в соответствующей части. Возврат предоплаты корректируется через расчёт корректировки к налоговой накладной. Это позволяет поддерживать чистую хронологию в учёте и у поставщика, и у покупателя.
Документы и ЕРНН
Налоговая накладная по операциям на кассовом методе регистрируется по факту оплаты. ЕРНН фиксирует это событие как основание для налогового кредита у покупателя. В договорах стоит прямо указывать режим налогообложения, чтобы контрагенты одинаково трактовали сроки появления кредитов и обязательств.
Льгота при передаче мелиоративных систем
Для безвозмездной передачи объектов инженерной инфраструктуры мелиоративных систем государственно/коммунальной формы собственности организациям водопользователей вводится освобождение от НДС. Льгота носит временный характер: действует до момента полноправного членства Украины в ЕС. Это ускоряет реформу водных ресурсов и упрощает переоформление активов.
Условия применения освобождения
Передача должна быть безвозмездной и адресной: именно организации водопользователей в смысле профильного закона. Предметом являются объекты мелиорации, а не прочие активы. При соблюдении условий операция получает статус «освобождение от НДС», что должно быть корректно отражено в актах и решениях.
Без «компенсирующих» начислений: п. 198.5 и ст. 199 НКУ
Для этой льготы не применяются нормы о «компенсирующих» обязательствах по п. 198.5 НКУ и пропорциональному распределению по ст. 199 НКУ. То есть налоговый кредит, сформированный ранее, не «съедается» дополнительными начислениями. Это важная деталь для бухгалтерий, которые обычно готовятся к доначислениям при пільговых операциях.
Риски при оформлении
Ошибки в формулировках актов и решениях могут лишить операцию льготы. Критично подтвердить статус получателя, предмет передачи и безвозмездный характер. Рекомендуется заранее подготовить шаблоны документов и чек-лист проверки.
Ставки НДС остаются прежними
Базовая ставка НДС 20% не меняется. Сохраняются режимы НДС 7% для отдельных медтоваров/услуг, НДС 14% для части агропродукции и ставка 0% для экспорта и определённых операций. Ценообразование не требует общего пересчёта, но требует внимательного контроля дат и режимов.
Мини-план действий к 1 октября
- Обновить учётную политику: закрепить кассовый метод НДС для электроэнергии, угля, водоснабжения и водоотведения.
- Перепроверить договоры: прописать режим налогообложения, порядок выставления налоговой накладной и сроки регистрации в ЕРНН.
- Настроить ERP/учётные системы: триггером НДС должна быть оплата, а не отгрузка, где это предусмотрено.
- Обновить инструкции для отделов продаж и финансистов: единая трактовка «момента» обязательств и кредитов ускорит обмен документами.
- Для мелиорации: подготовить пакеты документов на безвозмездную передачу и проверить соответствие получателя статусу «организация водопользователей».
- Пересмотреть внутренние процедуры по изменениям НКУ: исключить автоматические начисления по п. 198.5 и ст. 199 НКУ для операций с льготой.
Ответы на частые вопросы
Можно ли применять кассовый метод вне перечисленных сфер
Нет. Режим ограничен конкретными видами поставок. Для прочих операций действует общее правило «первого события».
Как формировать налоговый кредит покупателю
Налоговый кредит подтверждается зарегистрированной налоговой накладной. У поставщика на кассовом методе момент её регистрации совпадает с оплатой, поэтому покупателю важно синхронизировать платежи и ожидания по кредиту.
Меняются ли формы налоговой накладной и декларации
Отдельных новых форм под эти изменения не запланировано. Главное — корректно определять дату возникновения обязательств и соблюдать сроки регистрации в ЕРНН.
Влияет ли это на цены и расчёты
На цены напрямую — нет, ставки не меняются. На расчёты — да: меньше кассовых разрывов у поставщиков и более предсказуемая работа с налоговым кредитом у покупателей.
Ключевые изменения — кассовый метод НДС до 2028 года для электроэнергии, угля, водоснабжения и водоотведения, а также освобождение от НДС при безвозмездной передаче мелиоративных систем организациям водопользователей. Ставки остаются прежними, но контроль дат и документов становится важнее. Чёткие договоры, аккуратные акты и корректная регистрация в ЕРНН помогут пройти 1 октября спокойно и без штрафов.
