З 1 жовтня 2025 року набирають чинності зміни до Податкового кодексу щодо ПДВ. Продовжується касовий метод ПДВ для частини критичної інфраструктури та з’являється окрема пільга при безоплатній передачі меліоративних систем. Ставки ПДВ не переглядаються, але змінюються «тригери» виникнення зобов’язань і правила для окремих операцій. Це вплине на податкові накладні, податковий кредит і планування розрахунків.
Що саме змінюється з 1 жовтня
Право застосовувати касовий метод ПДВ подовжено до 1 січня 2028 року. Йдеться про операції з постачання електричної енергії, вугілля та/або продуктів його збагачення, а також централізованого водопостачання й водовідведення. Податкові зобов’язання з ПДВ у цих випадках виникають на дату фактичної оплати, а не відвантаження. Це зменшує касові розриви постачальників і синхронізує податковий кредит контрагентів із реальними платежами.
Нова пільга: передача меліоративних систем
Запроваджується звільнення від ПДВ для безоплатної передачі об’єктів інженерної інфраструктури меліоративних систем державної або комунальної власності організаціям водокористувачів. Пільга має тимчасовий характер і діє до набуття Україною повноправного членства в ЄС. За цією операцією не нараховуються компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ, тож не потрібні ані донарахування, ані пропорційний розподіл податкового кредиту.
Кого це стосується найбільше
Енергетичні компанії, водоканали та оператори мереж — завдяки касовому методу ПДВ. Аграрні громади й об’єднання водокористувачів — завдяки пільзі на передачу меліосистем. Для бізнесу з інших галузей підхід до ПДВ не змінюється, діє загальне правило «перша подія».
Як зміниться робота з документами
Податкова накладна (ПН) та реєстрація в ЄРПН залишаються ключовими елементами обліку. Для операцій на касовому методі критично фіксувати факт оплати як момент виникнення податкових зобов’язань. Для пільги на меліорацію обов’язкові підтвердження безоплатності передачі та статусу отримувача як організації водокористувачів. Невірні формулювання в актах або договорах можуть «зламати» пільгу і призвести до нарахувань ПДВ за загальними нормами.
Ставки ПДВ — без сюрпризів
Базові ставки не змінюються: 20% — загальна, 7% — окремі медичні товари/послуги, 14% — частина агропродукції, 0% — експорт та визначені операції. Перерахунок цінників через зміни ставок не потрібен. У фокусі — правильна дата виникнення ПДВ та коректне застосування пільги.
Чекліст для компаній (енергетика, вода, мережі)
- Оновити облікову політику: відмітити касовий метод ПДВ для відповідних операцій.
- Переглянути договори: у розділах про «податкові умови» зафіксувати касовий метод і узгодити очікування щодо ПН.
- Налаштувати облік/ERP: датою ПДВ зробити оплату, а не відвантаження.
- Синхронізувати з контрагентами: повідомити про зміну «точки» виникнення податкового кредиту.
Передача меліосистем: умови, без яких пільга не працює
Безоплатність передачі має бути чітко прописана. Отримувач — саме організація водокористувачів у значенні профільного закону. Предмет передачі — об’єкти інженерної інфраструктури меліоративних систем, а не будь-які інші активи. За дотримання цих умов податкові зобов’язання за п. 198.5 і ст. 199 ПКУ не виникають. Це знімає ризики донарахувань і спрощує завершення реформ у сфері меліорації.
Типові запитання — короткі відповіді
Часткова оплата — це частковий ПДВ? Так. За касовим методом зобов’язання виникають у межах отриманої суми, решта — після надходження наступних оплат.
Чи змінюються форми ПН/декларації з ПДВ? Ні, окремих нових форм під ці зміни не запроваджується; ключове — правильна дата оплати як подія.
Що з податковим кредитом контрагента? Кредит формується на підставі зареєстрованої ПН; у постачальника на касовому методі момент ПН узгоджується з оплатою.
Чи поширюється касовий метод на інші галузі? Ні. Застосування обмежене переліком: електроенергія, вугілля/продукти збагачення, централізоване водопостачання та водовідведення.
Що запам’ятати бізнесу
Касовий метод ПДВ у визначених секторах діє до 2028 року. Пільга на безоплатну передачу меліоративних систем — тимчасова, до членства в ЄС, і без «компенсуючих» нарахувань за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ. Ставки незмінні. Усе вирішують коректні договори, налаштування обліку та документи.
